Уникальные учебные работы для студентов


Реферат налоговое право в зарубежных странах

При проведении такого анализа целесообразно использовать метод сравнения данной системы с ее аналогом для сопоставления отдельных системных характеристик и определения их соответствия целям и задачам анализируемого объекта.

При сравнительном анализе системы налогообложения, необходимым для выработки обобщенных, концептуальных, методологических положений ее совершенствования реформированияв качестве ее аналогов выступают налоговые системы других государств, в том числе и региональные.

Такая постановка задачи анализа предполагает, что объектами сравнения должны быть налоговые системы тех стран, где государственное устройство является близким Российской Федерации по содержанию, то есть стран, несущих в себе нормативно зафиксированный или практически реферат налоговое право в зарубежных странах неформальный достаточно сильный элемент федерации.

Важным положением предлагаемого подхода к сравнительному анализу систем налогообложения федеративных по существу государств является то, что возможность применения в российской налоговой практике тех или иных элементов, методов, структурных решений в обязательном порядке должна оцениваться с учетом реально сложившегося уровня социально-экономического развития конкретных стран, особенностей протекания социально-экономических процессов, а также целей и задач причем не только экономических, но и политическихкоторые стоят перед данным государством.

В соответствии с вышесказанным цель курсовой работы — сравнительный анализ систем налогообложения экономически развитых стран с налоговой системой России, на основе которого предлагаются пути совершенствования данной налоговой системы. Структура курсовой работы соответсвует ее цели и включает два основных реферат налоговое право в зарубежных странах Налоги как важнейший составной элемент налоговой системы, где рассматриваются теоретические аспекты налогообожения; 2.

Налоговые системы зарубежных стран. В заключении кратко приводятся пути совершенствования налоговой системы России на примере зарубжных стран. Налоги как важнейший составной элемент налоговой системы 1. Налоги и другие государственные изъятия и платежи 1.

Во-первых, налог — это объективная экономическая категория, ее внутренняя сущность с объективной стороны ; во-вторых, существует конкретная видимая правовая форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их использования в реальной экономической жизни с субъективной стороны.

Оба эти аспекта тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены, представляя на практике органичное единство, тем не менее их следует различать между. Налоги как объективная категория являются исходным и основным понятием, определяющим главные, сущностные черты налогов.

Исходная, основная реферат налоговое право в зарубежных странах — это обобщенное абстрактное понятие объективно существующих экономических отношений. Объективная сущность объективная сторона налогов не зависит от конкретной экономической действительности, она определяется лишь факторами, вызвавшими появление этой категории.

Возникновение налогов обычно связывается с возникновением государства: Таким инструментом и стали налоги, главное предназначение которых изначально заключалось в формировании материальной базы фондов финансовых ресурсов для обеспечения функций государства в интересах всего общества.

С развитием государства, расширением его функций роль налогов повышалась, однако суть их осталась неизменной. Таким образом,налог как экономическая категория выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения перераспределения вновь созданной стоимости валового национального продукта и отчуждения части ее стоимости реферат налоговое право в зарубежных странах распоряжение государства в обязательном порядке.

Объективная сторона налогов проявляется на практике в течение всего периода существования налогов, при каждом реферат налоговое право в зарубежных странах акте их уплаты и не зависит ни от того, на каком историческом и экономическом этапе развития находится государство, ни от того, какое конкретное государство взимает налоги, ни от каких-либо других факторов.

Реферат налоговое право в зарубежных странах сторона налогов конкретные их виды, уровень ставок, система льгот и т. Особенно важное значение здесь имеют: Субъективная видимая сторона проявляется, таким образом, в процессе их реального использования в виде подоходного налога, налога на добавленную стоимость, акцизов и т.

Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющегопонятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам. Смит определял налог как бремя, накладываемое государством в законодательном порядке, в котором предусмотрены его размер и порядок уплаты.

Смит выдвинул тезис о непроизводительном реферат налоговое право в зарубежных странах государственных расходов, согласно которому налог вреден для общества. Но одновременно Смит понимал налог как осознанную необходимость, как потребность экономического и социального развития.

Поэтому налоги для того, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

В этих взглядах явственно прослеживается двойственная природа налогообложения. Современные определения налога делают акцент на принудительный характер налогообложения и на отсутствие прямой связи между выгодой гражданина и налогами. Налоговый кодекс Российской Федерации дает следующее определение реферат налоговое право в зарубежных странах понятию: Выбор одного из указанных подходов зависит от особенностей национального законодательства.

В нашей стране в качестве юридического критерия отличия налога от неналогового платежа предложенпризнак нормативно-отраслевого регулирования, согласно которому налоговые отношения регламентируются нормами налогового законодательства, а неналоговые обязательные платежи — нормами других отраслей права. Используя этот критерий разграничения виды налоговых изъятий и соответствующие им определения могут быть представлены следующим образом рис.

Обязанность по уплате налога возникает всегда при наличии объекта налогообложения.

При этом налог устанавливается и вводится законом, его уплата носит принудительный характер, он уплачивается на основе безвозмездности, является абстрактным платежом и обычно не имеет целевого назначения. При уплате пошлины или сбора всегда присутствует специальная цель и специальные интересы.

Взимаются реферат налоговое право в зарубежных странах и сборы только с тех, кто обращается в соответствующие органы по поводу оказания нужных ему услуг. В теоретическом плане цель взыскания пошлины сбора — лишь покрытие издержек учреждения, в связи с деятельностью которого они уплачиваются, без убытка, но и без чистого дохода.

В настоящее время российское законодательство предусматривает различие между налогами и сборами. Так, в первой части Налогового кодекса дается следующее определение: С учетом сказанного выше все виды налоговых платежей их содержание можно представить так, как это изображено на рис. Налоговая классификацияпозволяет выявитьроль каждого налогаи каждой налоговой группы в формировании реферат налоговое право в зарубежных странах бюджета, что особенно важно с точки зрения эффективности и перспективности соответствующих налогов их групп.

Она позволяет также определитьцелевую направленностьналоговой системы: Также при многочисленности и разнообразии налогов классификация позволяет устанавливатьих сходства и различия. Особенности отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, специфических административно-финансовых мер.

Этим объясняется как теоретическая, так и практическая реферат налоговое право в зарубежных странах классификации, то есть разделения их на группы и подгруппы в соответствии с теми или иными признаками основаниями. Один из возможных вариантов классификации налогов представлен на рис.

  • Смит определял налог как бремя, накладываемое государством в законодательном порядке, в котором предусмотрены его размер и порядок уплаты;
  • В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды;
  • Используя этот критерий разграничения виды налоговых изъятий и соответствующие им определения могут быть представлены следующим образом рис;
  • Также при многочисленности и разнообразии налогов классификация позволяет устанавливатьих сходства и различия.

К прямым налогам относятся: Несмотря на то, что в количественном отношении реферат налоговое право в зарубежных странах составляют половину перечня налоговой системы их гораздо больше, чем косвенных, роль этих налогов в современной российской практике налогообложения весьма скромная: Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг.

Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются накосвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров,косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги,фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах, итаможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций.

К косвенным налогам относятся: В налоговой теории отношение к косвенным налогам неоднозначно. Эти налоги считаются крайне не справедливыми, поскольку они через механизм цен в реферат налоговое право в зарубежных странах счете перекладываются на население, которое и является реальным плательщиком косвенных налогов.

В то же время признается, что косвенные налоги имеют ряд достоинств в качестве источника бюджетных доходов. Они гораздо менее, чем прямые налоги, зависят от циклических колебаний конъюнктуры, поэтому являются более надежным бюджетным источником.

Поэтому косвенные налоги широко применяются в мировой практике, они содержатся в налоговой системе каждой страны играют в ней весьма существенную роль.

Если в развитых странах Запада доля косвенных налогов в налогообложении падает, то в России она возрастает. Это указывает на неблагополучие в системе налогообложения, которая подчинена одной цели — увеличить налоговые поступления любыми способами.

В зависимости от органа, который устанавливает имеет право изменять и конкретизировать налогипоследние подразделяются на: По целевой направленности введения налогов различают: Для целевых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд. В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды: По уровню бюджетав который зачисляется налоговый платеж, различают: По порядку введения налоговые платежи делятся на: По срокам уплаты налоговые платежи делятся на: Возможна реферат налоговое право в зарубежных странах налогов и по другим признакам.

В резидентских налогах субъект определяет объект налога, а в территориальных — наоборот. Для хозяйствующих субъектов едва ли не важнейшим признаком классификации является порядок отнесения налоговых платежей на результаты хозяйственной деятельности. Согласно нормативным предписаниям расходы по уплате налогов: Принципы построения налоговых систем 1.

Во многом это связано с традициями, накладывающими отпечаток на количественные и качественные характеристики, а также с конкретной социально-экономической ситуацией и соответственно с теми задачами, которые решает налоговая система в тот или иной период времени.

Тем не менее налоговые системы объединяют общие черты, характерные для всех стран. Налоговая система, в ее обобщенном понимании, представляет собой совокупность налогов, установленных реферат налоговое право в зарубежных странах принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; системы мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства. Главными органично связанными элементами реферат налоговое право в зарубежных странах системы являются система налогов и налоговый механизм.

Система налогов — это совокупность налогов, сборов, пошлин и других приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени. Основными налогами, посредством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской, так и в мировой практике являются: Налоговый механизм — понятие реферат налоговое право в зарубежных странах объемное, чем система налогов, представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства.

Посредством налогового механизма реализуется налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на решение конкретных социально-экономических задач.

Наиболее важную роль в налоговом механизме имеет налоговое законодательство, а внутри него —механизм налогообложения уровни налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав реферат налоговое право в зарубежных странах обложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов. Налоговые системы используются как действенный инструмент реализации финансово-экономической политики государства.

С помощью налогов регулируются социально-экономические процессы, поощряются или, напротив, сдерживается развитие тех или иных отраслей экономики и видов деятельности в интересах структурной перестройки экономики, поддерживаются общие темпы социально-экономического развития и уровень занятости населения.

Решение этих задач не происходит автоматически путем введения системы налогов. Способность налоговой системы в целом и каждого налога в отдельности выполнять возложенные на них функции зависит отпринципов, на которых она построена. Принципы налогообложения — это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы рис.

Экономические принципы реферат налоговое право в зарубежных странах были сформулированы А. В настоящее время они претерпели некоторые изменения и могут быть кратко охарактеризованы следующим образом. При всей важности каждого из экономических принципов главным из них является именно этот принцип, однако понимается он по-разному. Различные понятия о справедливости вызывают реферат налоговое право в зарубежных странах понятия экономической и налоговой справедливости.

В настоящее время в мировой налоговой теории имеются две основные точки зрения на справедливость налогов; остальные мнения обычно приближаются либо к той, либо к другой позиции. Первая состоит в том, что налоги должны строиться на основе вертикального и горизонтального равенства, то есть должны быть равными для всех налогоплательщиков независимо от объема их доходов, условий их получения и каких-либо других факторов.

Уровень налоговых ставок при этом должен быть минимальным низким, насколько это возможнольготы также должны быть сведены к минимуму, а в идеале — их не должно быть .

VK
OK
MR
GP