Уникальные учебные работы для студентов


Курсовая работа по исчислению налога на доходы физических лиц

Список использованной литературы Введение В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета.

Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала. Вряд ли ошибаются те, кто считает налог на доходы физических лиц одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства.

Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Курсовая работа по исчислению налога на доходы физических лиц один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения. Чтобы, с одной стороны, стимулировать рост производства и потребления, а с другой - упростить налоговую систему и тем самым снизить склонность налогоплательщиков к занижению налоговых обязательств, государство вынуждено снижать ставки налогов на доходы имеются в виду доходы всех экономических агентов независимо от правовой формы.

В идеале налог на доходы должен быть, налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенный доход на территории страны. НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога.

Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера, то есть применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Кроме того, не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации, в том числе прямо или косвенно ограничивающие курсовая работа по исчислению налога на доходы физических лиц перемещение в пределах ее территории товаров работ, услуг или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Важно подчеркнуть такой момент: История возникновения налога на доходы физических лиц Подоходный налог или НДФЛ по сравнению с другими видами налогов довольно "молод". Впервые он был введен в Англии в 1798 г. Что касается России, то в 1812 г. А специальный закон о подоходном налоге был принят лишь 6 апреля 1916г.

В начале 60-х годов в нашей стране была предпринята попытка постепенного снижения вплоть до отмены налога с заработной платы, в связи с чем был издан Закон СССР от 7 мая 1960 г. Острая потребность государства в дополнительных средствах, вызванная ростом задолженности, военными и другими расходами, перестала покрываться реальными налогами, размер которых зачастую не соответствовал истинной платежеспособности граждан. Поэтому и был введен НДФЛ, идея которого заключается именно в обеспечении равнонапряженности налогообложения на основе прямого определения доходов каждого курсовая работа по исчислению налога на доходы физических лиц.

Налоговые системы развиваются под влиянием экономических, социальных и политических процессов, происходящих в той или иной стране. Они тесно связаны с развитием экономики. Возникновение корпоративных форм организации производства, рост общественного благосостояния, расширение круга собственников, появление новых форм получения дохода - эти и другие, факторы самым непосредственным образом оказали и оказывают эволюционирующее воздействие на развитие системы подоходного налога.

Что же касается нашей страны, то переход России на рыночные экономические отношения обусловил создание к 1992 г. Основными принципами этого налога являлись: За период 1991-2000 г. Однако дальнейшее развитие рыночных экономических отношений потребовало создания Налогового кодекса и в третье тысячелетие Россия вступила с этим важным документом.

Глава 23 Налогового кодекса РФ называется "Налог на доходы физических лиц" ст. Таким образом, формально изменено название налога, а с правовой точки зрения отменен один налог и введен новый налог. Основными чертами новой системы налогообложения являются: Порядок уплаты налога на доходы физических лиц 2. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников и Российской Федерации, но не являющиеся ее налоговыми резидентами.

Под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, находящиеся на территории России не менее 183 дней в календарном году. Законодательство о налогах и сборах не предусматривает каких-либо ограничений по признанию курсовая работа по исчислению налога на доходы физических лиц лиц плательщиками НДФЛ в зависимости от их возраста.

Следовательно, плательщиками НДФЛ становятся физические лица с момента возникновения у них объекта налогообложения вне зависимости от их возраста.

Курсовая работа Налог на доходы физических лиц 20

На практике нередко возникает вопрос уплаты НДФЛ несовершеннолетними лицами в случаях, например, оплаты за их обучение в учебном заведении организацией или получения ими призовых вознаграждений за участие в различных конкурсах. В этих и подобных случаях налогоплательщиком является лицо, непосредственно получающее доход, то есть несовершеннолетний гражданин.

Однако законодательством о налогах и сборах пока не предусмотрен порядок уплаты НДФЛ указанными лицами. Поэтому данный вопрос может регулироваться следующим образом. Сумма налога с совокупного дохода несовершеннолетнего удерживается по соглашению с заработной платы родителя или вносится по приходному ордеру в кассу организации.

  • Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики;
  • Поэтому налоговый агент в течение календарного года формирует нарастающим итогом не только налоговую базу по НДФЛ, но и стандартные вычеты;
  • Единственным, пожалуй, предназначением подоходного налога в то время являлось перераспределение доходов лиц, не относящихся к категории рабочих и служащих;
  • Таким образом, при рассмотрении подобных дел судебные инстанции приходят к выводам, что расходы предпринимателя непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью, документально подтверждены и экономически обоснованы.

Законным представителем налогоплательщика - физического лица согласно п. При отсутствии таковых в случаях, когда судом родители лишены родительских прав или по иным причинам, в силу которых дети остались без родительского попечения в частности, когда родители уклоняются от курсовая работа по исчислению налога на доходы физических лиц либо защиты их прав интересовнад детьми устанавливается опека или попечительство [2].

К курсовая работа по исчислению налога на доходы физических лиц ответственности согласно ст. Причем законодательство о налогах и сборах не возлагает никакой ответственности, в том числе налоговой, на представителей по уплате НДФЛ за представляемых ими лиц, в частности несовершеннолетних. Кроме того, обязанность по уплате налогов и сборов за налогоплательщиков - физических лиц, признанных судом курсовая работа по исчислению налога на доходы физических лиц отсутствующими или недееспособными, предусмотренная ст.

При получении указанными лицами доходов они считаются плательщиками НДФЛ, который уплачивается только за счет денежных средств этих лиц. Однако исполнение такой обязанности приостанавливается по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности или отсутствия денежных средств у указанных физических лиц для исполнения обязанности по уплате НДФЛ.

Особо следует отметить, что лица, на которых возложена обязанность по уплате налога за отсутствующих или недееспособных лиц, не вправе уплачивать различного рода штрафы, предусмотренные НК РФ, за счет имущества последних. Курсовая работа по исчислению налога на доходы физических лиц связано, в частности, с тем, что безвестно отсутствующие лица должны быть дополнительно защищены от возможного причинения им имущественных убытков со стороны налоговых органов.

При причинении гражданину убытков в результате незаконных действий государственных, в том числе и налоговых, органов всех уровней эти убытки в соответствии со ст. Обязанность по уплате НДФЛ безвестно отсутствующим исполняется опекуном или попечителем, а недееспособным - его опекуном. При принятии и установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение обязанности по уплате НДФЛ возобновляется со дня принятия указанного решения.

Итак, плательщиками НДФЛ вне зависимости от возраста и гражданско-правового статуса являются физические лица - налоговые резиденты и нерезиденты РФ, у которых возникает объект налогообложения. При определении налоговой базы согласно ст. К доходам от источников в РФ в соответствии с п. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ и относящиеся к таковым в соответствии с законодательствами иностранных государств.

К объектам авторских прав, в частности, относятся произведения науки, литературы искусства, являющиеся результатом творческой деятельности гражданина, причем такое произведение должно существовать в какой-либо объективной форме, а также объекты промышленной собственности, как-то: В соответствии со ст.

Кроме того, к недвижимому имуществу относятся воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты иное имущество; акций иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций в РФ. Перечень ценных бумаг приведен в ст. К ним относятся государственная облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или и установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Указанный перечень не является исчерпывающим. Двойное складское свидетельство, и свою очередь, состоит из двух частей - складского свидетельства и залогового свидетельства варрантаи каждая из этих частей является ценной бумагой.

Кроме того, к ценным бумагам в соответствии со ст. При этом вознаграждения директоров иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации совета директоров или иного подобного органа - налогового резидента РФ, местом нахождения управления которой является РФ, рассматриваются как доходы, полученные от источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений; и пенсии, пособия, стипендии иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ; к иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

В соответствии с п. Это положение применяется в отношении операций, связанных с ввозом товара на территорию РФ в таможенном режиме выпуска в свободное обращение, только в том случае, если соблюдаются следующие условия: Поставка товара физическим лицом осуществляется не из мест хранения, в том числе таможенных складов, находящихся на территории РФ; 2. Товар не продается через обособленное подразделение иностранной организации в РФ; 3.

К операции не применяются положения п. В случае если не выполняется, хотя бы одно из указанных условий, доходом, полученным от источников в РФ в связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, которая относится к деятельности физического лица в РФ.

Курсовая работа Особенности исчисления налога на доходы физических лиц 2

При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, к его доходам, полученным от источников в РФ, относятся доходы от любой продажи этого товара, курсовая работа по исчислению налога на доходы физических лиц его перепродажу или залог, с расположенных на территории России принадлежащих ему, арендуемых, используемых им складов, курсовая работа по исчислению налога на доходы физических лиц других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами РФ с таможенных складов.

К доходам, полученным от источников за пределами РФ, в соответствии с п. Недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ; 2. Акций иных ценных бумаг за пределами РФ, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций; 3. Прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ; 4. Иного имущества, находящегося за пределами РФ; ж вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ.

При этом вознаграждения директоров иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации совета директоров или иного подобного органарассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности; з пенсии, пособия, стипендии иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ.

Если нельзя однозначно определить, получены налогоплательщиком доходы от источников в РФ либо от источников за ее пределами, то отнесение этого дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации.

В аналогичном порядке определяются и доли указанных доходов, которые могут быть отнесены к доходам от источников либо в РФ, либо за ее пределами.

К доходам, полученным в виде материальной выгоды, в соответствии со ст. В этом случае налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение; в от приобретения товаров работ, услуг индивидуальными предпринимателями в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, а также у организаций индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

Налог на доходы физических лиц - курсовая работа

При этом налоговая база определяется как превышение цены идентичных однородных товаров работ, курсовая работа по исчислению налога на доходы физических лицреализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми но отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных однородных товаров работ, услуг налогоплательщику. Взаимозависимыми лицами согласно ст. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в.

Кроме того, суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров работ, услуг.

Ключевые слова страницы: Налог на доходы физических лиц | курсовая работа

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме предусмотрены ст. При получении дохода в натуральной форме в виде товаров работ, услуг иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров работ, услуг или иного имущества, исчисленная исходя из их цен и порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст.

Налог на доходы физических лиц

При этом в стоимость таких товаров работ, услуг включаются суммы налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся: При определении налоговой базы учитываются также суммы страховых пенсионных взносов, если они вносятся за физических лиц из средств организации или иных работодателей, за исключением случаев: Заключения работодателями договоров добровольного пенсионного страхования или о добровольном курсовая работа по исчислению налога на доходы физических лиц пенсионном обеспечении при условии, что общая сумма страховых пенсионных взносов не превысит в год на одного работника 2000 руб.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. При этом разница между суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится наследующий налоговый период, которым признается календарный год. При этом никакие налоговые вычеты не применяются.

VK
OK
MR
GP