Уникальные учебные работы для студентов


Учетная политика как инструмент налогового планирования контрольная

  • Если при подготовке бухгалтерской отчетности имеется значительная неопределенность в отношении событий и условий, которые могут породить существенные сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности, то организация должна указать на такую неопределенность и однозначно описать, с чем она связана;
  • Если в какой-то момент происходит обоснованное изменение методики, то первый же по времени составления бухгалтерский отчет предприятия должен подробно раскрывать содержание этих изменений и их воздействие на экономическое состояние;
  • Эффективность контрольной работы налоговых органов РФ.

Формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения 1. Оптимизация налоговых платежей 2.

Учетная политика как фактор оптимизации налогового планирования

Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Сейчас существует масса всевозможной литературы по налогообложению, накоплен огромный многолетний опыт. Сегодня очень мало изданий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти, глубоко продуманные, учетная политика как инструмент налогового планирования контрольная предложения по снижению налоговой нагрузки, отвечающие условиям законности.

Актуальность выбранной нами темы очевидна в сложившейся ситуации налоговых преобразований в стране. Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г.

В зависимости от характера управленческих решений налоговое планирование разделяют на:

Оптимизация налогообложения - это организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений. Оптимизация налогообложения включает в себя: Правильная оптимизация налогообложения и прогнозирования возможных рисков оказывает значительную помощь в создании стабильного положения предприятия, так как позволяет избежать материальных потерь в процессе хозяйственной деятельности, поэтому учетная политика как инструмент налогового планирования контрольная работы актуальна.

Оптимизация налогообложения должна осуществляться задолго до начала налоговой проверки, а лучше — до создания предприятия, так учетная политика как инструмент налогового планирования контрольная будущая система налогообложения определяется уже при регистрации. Цель данной работы — рассмотреть учетную политику предприятия и оптимизацию налоговых платежей. Исходя из цели работы, необходимо решить следующие задачи: Предметом исследования является система налогообложения на данном предприятии.

Теоретической и методологической основой исследования являются нормативные документы по заданной тематике, а также материалы следующих авторов: Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованной литературы, приложения. Для целей налогообложения учетная политика определена статьей 11 Налогового кодекса РФ далее — НК РФ как выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Кодексом способов методов определения доходов или расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Учетная политика организации как инструмент налогового планирования

Роль учетной политики в организации всего учетного процесса крайне велика. Это связано с тем, что действующие нормативно-правовые акты в ряде случаев допускают выбор юридическим лицом способа организации учета из нескольких, определенных соответствующим нормативно-правовым актом, а иногда даже устанавливают обязанность разработать соответствующий порядок самостоятельно.

В этой связи учетная политика организации выполняет сразу несколько функций. Во-первых, учетная политика представляет собой руководство по организации и ведению учета внутри компании — правила, установленные для всех работников организации, принимающих участие в учетном процессе. Данная функция приобретает особую актуальность для организаций, имеющих обособленные подразделения, самостоятельно ведущие учет результатов своей финансово-хозяйственной деятельности.

В этом случае качественная учетная политика часто выступает единственным способом надлежащей организации унифицированного учета. Во-вторых, грамотно сформированная учетная политика — это очень весомый аргумент для предотвращения или, по крайней мере, решения в свою пользу споров с налоговыми органами. Не секрет, что чем подробнее в случае отсутствия противоречий с действующим законодательством учетная политика определяет правила ведения учета в каждом конкретном случае, тем сложнее проверяющим оспорить правомерность их применения.

Наконец, в-третьих, учетная политика — учетная политика как инструмент налогового планирования контрольная нередко и мощный инструмент оптимизации. Здесь уместно оговориться, что учетная политика может обеспечивать не только оптимизацию налогообложения, но и в очень многих случаях оптимизацию учетного процесса с точки зрения снижения его трудоемкости, повышения качества представления и группировки учетной информации и т.

Например, применение одинаковых правил формирования стоимости товаров в бухгалтерском и налоговом учете путем включения в стоимость приобретения покупных товаров расходов, учетная политика как инструмент налогового планирования контрольная с их приобретением на основании ст.

Итак, главное назначение учетной политики - документально подтвердить способы ведения бухучета, которые применяет фирма. Следует помнить, что пунктом 3 ст. Он включает в себя: Ответ на этот вопрос, к сожалению, отрицательный. По-прежнему все первичные документы организации следует составлять по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты: Отсутствие в первичном учетном документе реквизитов, определенных законодательством о бухгалтерском учете, считается нарушением правил бухгалтерского учета.

Все формы первичных учетных документов, не являющихся типовыми, унифицированными, учетная политика как инструмент налогового планирования контрольная в учетной политике организации назначение, порядок составления, подписания и прикладываются к. Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности закрепляются в учетной политике и необходимы для внутренних пользователей менеджеров разного уровня в целях принятия управленческих решений, контроля за хозяйственной деятельностью как организации в целом, так и ее структурных производственных, хозяйственных и управленческих подразделений.

Экономические науки

В связи со спецификой деятельности организаций, разными информационными потребностями пользователей учетной информации отсутствуют методики ее составления, единые формы отчетности. Содержание форм внутренней бухгалтерской отчетности определяется особенностями деятельности организации: Виды форм внутренней бухгалтерской отчетности их содержание устанавливаются организацией самостоятельно исходя из общих требований их формирования: В приказе руководителя об учетной политике утверждаются состав и формы внутренней бухгалтерской отчетности, периодичность и сроки учетная политика как инструмент налогового планирования контрольная представления, ответственные за ее составление, потенциальные пользователи отчетности.

  1. В организации должен быть утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.
  2. Основы налогового планирования на предприятии……..
  3. Разделение хозяйственной деятельности предприятия на отчетные периоды.
  4. При этом объект налогообложения не может меняться в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.
  5. Все другие материальные ценности, денежные средства и обязательства должны учитываться за балансом. Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованной литературы, приложения.

Лицом, ответственным за разработку учетной политики организации, является ее главный бухгалтер п. Утверждается учетная политика внутренним распорядительным документом организации п.

Аналогичными документами вводятся в действие иные документы, утверждаемые вместе с ней[1,с. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации определен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13. Периодическое проведение инвентаризации объектов учетная политика как инструмент налогового планирования контрольная учета обеспечивает достоверность учетной совокупности.

Основная цель инвентаризации - выявление фактического наличия и состояния имущества и обязательств организации, сопоставление их с данными бухгалтерского учета, а при выявлении расхождений - приведение последних в соответствие с фактическими величинами. Не секрет, что на практике сотрудники налоговых органов требуют представления им учетной политики на следующий год одновременно с представлением годовой отчетности за предыдущий год.

Однако следует помнить, что в законодательстве такое требование не содержится, поэтому выполнять его налогоплательщик не обязан — представить в налоговый орган без его специального требования налогоплательщик может только в виде своей доброй воли. Однако изменение законодательства учетная политика как инструмент налогового планирования контрольная достаточным и, более того, наиболее распространенным основанием для связанной с ним корректировки учетной политики.

  1. Используйте документы с этого сайта только с целью повышения вашего уровня знаний.
  2. По способу подсчета себестоимости подсчет полной себестоимости, подсчет сокращенной себестоимости ; 2. Особенностью учетной политики является также разработка учетной политики для целей налогообложения, которой должно быть предусмотрено максимальное совмещение бухгалтерского и налогового учета, несмотря на то, что бухгалтерский и налоговый учет представляют собой самостоятельно существующие системы.
  3. Примером пассивного налогового планирования может быть решение вопроса относительно целесообразности перехода на упрощенную систему налогообложения субъекта малого предпринимательства. Элементы налогового планирования, даже если оно специально не организовывается и не реализуется, присутствуют в деятельности каждого предприятия и каждого предпринимателя.

Рассмотрим кратко основные изменения, произошедшие к настоящему времени, которые следует учесть при разработке учетной политики организации — как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения — на 2009 год.

Приказом Минфина России от 06. Во-первых, в отличие от ранее действовавшего порядка учетная политика организации может изменяться и не с начала года, если это обусловлено причиной такого изменения п.

Данное изменение нормативно закрепляет порядок, фактически применяемый достаточно.

Напомним, что еще в 2006 году, когда вступил в силу приказ Минфина России от 12. Во-вторых, добавлено положение о том, что при отсутствии в нормативных актах определенных способов ведения учета по конкретному вопросу формирование учетной политики в этой части осуществляется не только исходя из ПБУ, но учетная политика как инструмент налогового планирования контрольная исходя из Международных стандартов финансовой отчетности.

Таким образом, при разработке положений учетной политики бухгалтеру необходимо будет ориентироваться также и на требования МСФО. В-третьих, более подробно регламентирован, оставшись по сути аналогичным, порядок раскрытия последствий изменения учетной политики в бухгалтерской отчетности.

Учетная политика как инструмент налогового планирования, понятие и значение

В частности, оценочными значениями признаются величины резервов по сомнительным долгам и учетная политика как инструмент налогового планирования контрольная.

При формировании учетной политики на 2009 год, таким образом, организации нужно будет определить, в какие сроки и в каком порядке будет осуществляется тестирование каждого из отраженных в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности оценочных значений на необходимость их изменения.

Новые правила учетная политика как инструмент налогового планирования контрольная, что результат изменения оценочного значения отражается в составе доходов или расходов организации в текущем а при необходимости — и в будущих периоде, кроме изменения, непосредственно влияющего на величину капитала организации. В последнем случае такое изменение непосредственно корректирует соответствующую статью статьи капитала. Естественно, что любое изменение оценочных значений и его последствия организации необходимо раскрыть в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

В частности, в нем отсутствует положение, позволяющее учитывать задолженность по долгосрочному займу или кредиту, до погашения которой остается менее года, в составе долгосрочной до момента ее погашения при этом обязанность разделения задолженности на долгосрочную и краткосрочную, отраженная в утвержденных Приказом Минфина РФ от 22.

Свой выбор организации необходимо закрепить в учетной политике. При этом следует учитывать, что применение второго равномерного способа признания процентов позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет, так как п. Поэтому организации в учетной политике, как и ранее, следует определить критерии признания актива инвестиционным.

Главное изменение коснулось состава лиц, обязанных применять ПБУ: Новый порядок применения нелинейного метода начисления амортизации для целей налогообложения прибыли. Федеральным законом от 22. С 1 января 2009 года амортизация нелинейным методом будет начисляться не по каждому основному учетная политика как инструмент налогового планирования контрольная, а суммарно по каждой амортизационной группе подгруппе.

Для расчета месячной суммы амортизации суммарный баланс соответствующей амортизационной группы подгруппы умножается на норму амортизации, определенную Кодексом для соответствующей группы, и делится на 100. При этом ежемесячно сумма начисленной амортизации уменьшает суммарный баланс соответствующей амортизационной группы подгруппы.

В связи с этим изменением при разработке учетной политики для целей налогообложения на 2009 год налогоплательщики, которые собираются применять нелинейный метод начисления амортизации, должны предусмотреть отражение в аналитических регистрах налогового учета всей информации, предусмотренной частью третьей ст.

Подытожив вышесказанное, хотелось бы сказать, что изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, согласно п. Несмотря на несовершенство налоговой системы, предприятия стремятся оптимизировать налоговые платежи с целью обеспечения собственной конкурентоспособности. Это означает, что каждое предприятие в рамках существующих финансовых норм должно находить в кривой платежей такую точку, которая обеспечивает ему одновременно выполнение обязательств перед государством и перед другими конкурентами, а также реализацию собственных целей деятельности.

Под оптимизацией налоговых платежей следует понимать не только их минимализацию [12,с. Для предприятия определяющим критерием оптимизации является максимальный учетная политика как инструмент налогового планирования контрольная ресурсов, остающихся в их распоряжении при условии дальнейшего обеспечения роста прибыли от деятельности и благосостояния собственников предприятия Приложение А, схема 1.

В Российской Федерации в силу выраженного фискального значения налогов, неразвитости налогового планирования и культуры налоговых отношений предприятия занимают две противоположные позиции.

Первая заключается в стремлении утаить, сокрыть, занизить налогооблагаемую базу или вообще уйти в недоступную для налоговых органов нелегальную сферу. Вторая позиция состоит в том, чтобы рассчитаться вовремя, даже с запасом для исключения санкций налоговых органов. В результате налоговые платежи осуществлялись учетная политика как инструмент налогового планирования контрольная установленным расчетам, но без обоснования у самого налогоплательщика. При этом первая позиция подрывает государственный интерес, а вторая ущемляет интересы самого налогоплательщика.

Для исключения такой ситуации необходимо обосновать выбор между максимальными и минимальными значениями среднего уровня налогообложения предприятия. Значительные возможности оптимизации налоговых платежей в практике деятельности предприятий имеются при формировании учетной политики. Учетная политика предприятия базируется на способах ведения бухгалтерского учета, регламентируемых едиными нормами. Однако в пределах единых норм существуют возможности для выбора методов учета, позволяющих регулировать финансовые потоки предприятия, влиять на значения показателей финансовых результатов, а следовательно, на величину налоговых платежей.

Влиять на финансовые результаты в рамках учетной политики можно различными путями: Ресурсы, высвобождаемые от выплаты налогов при этом, с одной стороны, уменьшают потребности в оборотных средствах, а с другой — работают, находясь в обороте, на увеличение доходов предприятия. Финансовые результаты можно варьировать, выбирая следующие направления учетной политики: Определение выручки для целей налогообложения методом начислений или кассовым. При первом способе налоговые обязательства возникают до завершения оборота средств предприятия, т.

Поэтому наиболее эффективным методом определения выручки от реализации продукции работ, услуг является кассовый метод или определение выручки по мере ее оплаты; 2. Определение границы между основными средствами и СИБП.

Несмотря на установленные законодательством Российской Учетная политика как инструмент налогового планирования контрольная критерии по данному вопросу, начиная с 1999 года, руководителям предоставлено право снижать этот норматив.

Отнесение средств, составляющих объект основных фондов к МБП, позволяет предприятию путем начисления износа увеличивать размер себестоимости, а, следовательно, варьировать финансовыми платежами и величиной налоговых выплат; 3. Отражение средств по рыночной стоимости. Оптимальным в этом случае для целей налогообложения имущества учетная политика как инструмент налогового планирования контрольная будет недопущение превышения стоимости основных средств выше сложившейся рыночной цены; 4.

Списание дополнительно начисленных амортизационных отчислений.

VK
OK
MR
GP