Уникальные учебные работы для студентов


Учет анализ и аудит движения денежных средств дипломная

Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во II разделе актива баланса на соответствующих статьях. При мемориально-ордерной форме синтетический учет осуществляется в Главной книге в обобщенном виде, то есть без подразделения по субсчетам, аналитический учет - в контокоррентной книге, записи в которой производятся в течение года.

При журналъно-ордерной форме синтетический и аналитический учет совмещен в соответствующих журналах-ордерах и ведомостях, записи в которых производятся в течение месяца. По окончании месяца дебетовые и кредитовые обороты переносят в Главную книгу. При механизированной обработке учет анализ и аудит движения денежных средств дипломная информации применяют таблично-автоматизированную форму учета или автоматизируют учет на базе учет анализ и аудит движения денежных средств дипломная ЭВМ с использованием АРМ автоматизированное рабочее учет анализ и аудит движения денежных средств дипломная бухгалтера.

При этой форме учета первичные документы перед сдачей на машинную обработку комплектуют в пачки, указывая на сопроводительном ярлыке необходимые сведения. При автоматизации учета на базе ПЭВМ с использованием АРМ бухгалтера данные из первичных документов непосредственно вводятся в ЭВМ с формированием рабочей информационной базы по каждому счету. Отметим, что именно такая форма учета наиболее распространена в настоящее время.

Однако для мелких текущих производственных расходов наличными, для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет и т. Полную ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир. При приеме на работу с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности работника за переданные ему под отчет материальные ценности ф. В некоторых организациях с кассиром не заключают договор, а оформляется Обязательство кассира.

В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы [33, c. Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах цифрами и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер.

Денежные средства могут поступать в кассу [24, c. Единственным документом на расходование денежных средств из кассы является расходный кассовый ордер ф. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью.

Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организаций и главного бухгалтера. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации [33, c. После окончания рабочего дня кассир должен пересчитать денежную наличность в кассе, сверить ее с книжным остатком и опечатать опломбировать сейф и помещение кассы.

Ключи от сейфов и печати хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, шкатулках и др. Деньги сверх лимита могут находиться только в учет анализ и аудит движения денежных средств дипломная выдачи заработной платы в течение 3 дней, включая день получения денег в банке.

Утром на 4-й день не выданная депонированная сумма заработной платы должна быть внесена в банк [33, c. Главный бухгалтер должен строго следить за соблюдением лимита кассы. Не только банки, но и органы государственного и негосударственного контроля ведомственные и вневедомственные систематически проверяют состояние кассовой дисциплины. При выявлении нарушений выясняется, когда, в какой сумме и по какой причине было допущено превышение лимита денежных средств в кассе.

За накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита на руководителя организации налагается штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности [33, c. Банки, налоговые инспекции и правоохранительные органы в обязательном порядке проводят проверки соблюдения условий работы с кассовой денежной наличностью и в случае выявления нарушений применяют штрафные санкции.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, то есть остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как [29, c. Определенную выгоду имеют организации: В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете.

Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов. Денежные средства, хранящиеся на расчетных счетах, предназначены как для основной деятельности, так и для вложений во внеоборотные активы.

1.1 Понятие и состав денежных средств предприятия

В силу этого на расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации: Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов материалов, сырья, полуфабрикатов, ценных бумаг, нематериальных активов и т.

Расходуются денежные средства с расчетных счетов как на основную деятельность приобретение сырья, материалов, товаров, оплата труда работников и пр.

  1. Расчетный счет открывается организациям, имеющим самостоятельный баланс и функционирующим в соответствии с правилами коммерческого расчета, а их структурным подразделениям открываются расчетные субсчета и текущие счета. Каждая операция по расчетному счету, отраженная в выписке банка, должна быть подтверждена соответствующим первичным документом.
  2. Поэтому, по нашему мнению, необходимо усовершенствовать управление денежными средствами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния. Денежный поток предприятия - понятие агрегированное, составное, так как включает в свой состав многочисленные виды этих потоков.
  3. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых определяет эффективность всей деятельности предприятия.

Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов могут производиться двумя способами: Основной формой безналичных расчетов является платежное поручение. Оно применяется в основном по нетоварным операциям, для перечисления в бюджет налогов, удержанных из оплаты труда работников, для оплаты счетов организаций связи за услуги, для расчетов с органами имущественного, социального и медицинского страхования и в других случаях [12, c.

Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня учет анализ и аудит движения денежных средств дипломная, не считая день выписки документа, и принимаются банками к исполнению без ограничения суммы только при наличии средств на счете плательщика.

Платежные поручения выписываются с использованием технических средств для банка и всех сторон, участвующих в расчетах. Первый экземпляр должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации иметь оттиск печати.

Помарки и подчистки в платежных поручениях не допускаются. Последние экземпляры расчетных документов с отметкой банка главный бухгалтер организации должен хранить в отдельной папке до получения выписки с расчетного счета в банке. Ежедневно банк составляет для своих клиентов выписку с расчетного счета, которая представляет собой точную копию записей на счете.

В задачи аудита денежных средств входят: Источниками информационного обеспечения для проверки денежных средств служат [19, c.

Приступая к проверке операций аудитору целесообразно провести тестирование по заранее подготовленному вопросу, по результатам которого дается оценка состояния учета и внутреннего контроля денежных средств и составляется программа аудиторской проверки кассовых банковских операций для целенаправленного сбора документов.

Доказательство аудитор получает с помощью приемов [27, c. Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.

Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности [19, c. При составлении программы проверки следует оценитьэффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации, выявляет наиболее уязвимые участки, учет анализ и аудит движения денежных средств дипломная состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации.

Прибыв на место проверки, аудитор может сразу провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации.

  • В широком смысле к денежным активам относят также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств;
  • Коэффициент текущей и абсолютной ликвидности ниже нормального значения, хотя к 2010 году наблюдается их положительная динамика;
  • Низкий уровень ликвидности и платежеспособности заметно снизился к началу 2010 года по сравнению с 2008г;
  • Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывают кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки [27, c. Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой, аудитору необходимо выяснить [27, c. Деньги учет анализ и аудит движения денежных средств дипломная поступать в кассу из банков, от работников организации в оплату каких-либо услуг, как остатки неиспользованных авансов и др.

Аудитор проверяет полноту и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка. Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера. Направления использования денежных средств их целевое назначение организация определяет по своему усмотрению.

Аудитор должен тщательно проверить полноту оприходования выручки от реализации продукции основного производства, услуг вспомогательных и обслуживающих производств, жилищно-коммунального хозяйства. При этом следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами по реализации продукции работ, услуг.

Учет и аудит денежных средств . Дипломная работа

Аудиторская практика показывает, что наибольшее число нарушений при расходовании средств из кассы связано с денежными выплатами работникам и подотчетными суммами [46, c. Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, которые подписывают руководитель организации и главный бухгалтер.

При проверке правильности выплаты денег по платежным ведомостям следует установить, все ли внесенные в них лица являются работниками данной организации. Для предупреждения подобных нарушений отдел кадров должен визировать платежные ведомости до выплаты денег по.

Все случаи неполного набора документов по кассовым операциям должны быть зафиксированы учет анализ и аудит движения денежных средств дипломная.

При аудиторской проверке следует учитывать возможные нарушения при ведении операции с наличностью. Основные нарушения — это злоупотребления, кражи, ошибки в учете кассовых операций, которые можно проклассифицировать следующим образом [33, c.

Прямая кража денежных средств: Неоприходование и присвоение денежных средств, которые не поступили из банка или от разных учет анализ и аудит движения денежных средств дипломная и физических лиц по приходным ордерам. Излишнее списание денег по кассе: Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям: Расчеты суммами наличных денежных средств, которые превышают граничную величину: Расчеты с населением наличностью за готовую продукцию: Превышение лимита наличности в кассе на конец дня.

Несвоевременные отчеты подотчетных лиц по использованным денежным средствам. Порядок проведения аудита кассово-расчетных операций показан на рис.

Ведется проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету. Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банке. Если по договору банковского счета предусмотрена выплата банком процентов за пользование денежными средствами, аудитор должен проверить, начисляет ли организация доходы ежемесячно или отражает их по факту зачисления процентов на расчетный счет.

  • Совокупность кредитных организаций, их объединений клиринговых и расчетных палат и расчетных подразделений Центрального банка, а также форм безналичных расчетов, обеспечивающих своевременное и полное исполнение денежных обязательств и перечислений хозяйствующими субъектами, населением и кредитно-финансовыми организациями, называется платежно-расчетной системой [10, с;
  • Средства со счетов организаций списываются по распоряжению владельца счета.

При аудите операций по расчетному счету аудитор также проверяет [33, c. Особое внимание аудитор должен уделить проверке полноты оприходования наличных денежных средств, сдаваемых в кассу банка кредитной организации.

Учет, анализ и аудит денежных средств на предприятии

Пересекающейся процедурой проверки операций по расчетному счету является проверка списания денежных средств со счета и полноты оприходования наличных денег в кассу [33, c. Аудитор должен проверить [33, c. Выявленные в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фиксирует в рабочей документации и отражает в справке отчете по результатам данного раздела аудиторской проверки.

При проверке операций по валютным счетам аудитор должен обратить внимание на [33, c. Аудит операций на валютных счетах осуществляется отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке, в том числе и за рубежом. Для проверки полноты зачисления выручки сравнивают сумму поступившей в течение года валютной выручки со стоимостью экспортированного товара. При проверке операций по валютному счету особое внимание обращают на правильность отражения операций по покупке и продаже валюты, так как бухгалтеры организаций учет анализ и аудит движения денежных средств дипломная допускают значительное количество ошибок, как в методологии учета, так и при расчетах курсовых разниц по этим операциям и пересчете валюты в рубли.

VK
OK
MR
GP